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稅務(wù)總局所得稅司梳理企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(1)


發(fā)布時間:

2019-09-20

  一、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠
  《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號)規(guī)定,企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得,以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得,可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,按《稅法》規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi),自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
  二、促進(jìn)西部大開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第12號,以下簡稱“12號公告”)規(guī)定,自2011年1月1日至2020年12月31日,對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),經(jīng)企業(yè)申請,主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。具體操作規(guī)程如下:
  1.事先向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)。
  對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),經(jīng)企業(yè)申請,主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
  2.明確了收入總額的計算口徑。
  “當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)”中的“收入總額”是指《稅法》第六條規(guī)定的收入總額,而不是僅指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
  3.規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)審核、備案的操作流程。
  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳前向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)資料。第一年須報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn),第二年及以后年度實行備案管理。對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供省級(含副省級)政府有關(guān)行
  政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具的證明文件。
  4.在享受西部優(yōu)惠稅率政策的同時還可享受其他各項稅收優(yōu)惠政策。
  根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第一條及第二條的規(guī)定,企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件,又符合《稅法》及其《實施條例》和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的,可以同時享受上述優(yōu)惠。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi),可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。
  5.優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)、外分別設(shè)有機構(gòu)的企業(yè)并非都適用西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率。
  總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè),僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)(不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級分支機構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機構(gòu))的所得適用15%優(yōu)惠稅率??倷C構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè),其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)(不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機構(gòu)),僅就該分支機構(gòu)所得適用15%優(yōu)惠稅率。